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作者：國資二部 吳迪
在上一輪國企改革三年行動中，經(jīng)營績效考核與兩類公司改革、分級分類授權(quán)、任期制和契約化改革內(nèi)容相輔相成，保障著國有企業(yè)改革工作的高質(zhì)量推進(jìn)。站在新起點上，新一輪以提升核心競爭力為根本目的的深化國企改革提升行動已蓄勢待發(fā)，不同類型國有企業(yè)在經(jīng)營績效考核的落腳點及側(cè)重性上應(yīng)如何體現(xiàn)？考核內(nèi)容與指標(biāo)框架又該如何設(shè)計？本文結(jié)合企業(yè)工作開展實際案例，進(jìn)行輔助說明，以供參考。
一、國有企業(yè)經(jīng)營績效考核概念
經(jīng)營績效考核主要是圍繞特定指標(biāo)體系，通過定量、定性、對比分析等手段，運用科學(xué)的評價計分方法，計量企業(yè)經(jīng)營表現(xiàn)、評判經(jīng)營水平。判斷經(jīng)營績效考核體系有效性，在于能否充分體現(xiàn)行業(yè)差異性，并基于企業(yè)特性，運用分類考核的方式，對考核期內(nèi)的經(jīng)營效益做出客觀、公正和準(zhǔn)確的評價，以量化的結(jié)果準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營質(zhì)效與經(jīng)營成果。
二、政策背景分析
2023年年初，國務(wù)院國資委召開中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會議，提出優(yōu)化中央企業(yè)經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系，從“兩利四率”調(diào)整為“一利五率”，目標(biāo)是“一增一穩(wěn)四提升”。其中，“一增”是確保利潤總額增速高于全國GDP增速；“一穩(wěn)”是保持資產(chǎn)負(fù)債率總體穩(wěn)定；“四提升”是進(jìn)一步提升凈資產(chǎn)收益率、研發(fā)經(jīng)費投入強度、全員勞動生產(chǎn)率、營業(yè)現(xiàn)金比率四個指標(biāo)。
從指標(biāo)類型的變動來看，新的考核指標(biāo)包含了利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、營業(yè)現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、研發(fā)經(jīng)費投入強度、全員勞動生產(chǎn)率六項。其中凈資產(chǎn)收益率取代了凈利潤、營業(yè)現(xiàn)金比率取代了營業(yè)收入利潤率，這一變化情況體現(xiàn)了央企經(jīng)營質(zhì)量與現(xiàn)金流健康方面的考核管理要求。
表1 中央企業(yè)經(jīng)營績效考核指標(biāo)內(nèi)涵
而從考核目標(biāo)來看，新的央企考核目標(biāo)更加強調(diào)要引導(dǎo)被評價央企提高真實的經(jīng)營水平，做到穩(wěn)健、高質(zhì)量地發(fā)展，逐步提高市場競爭力；同時在經(jīng)營行為上靈活決策，積極把握優(yōu)質(zhì)投資機(jī)會，進(jìn)一步實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。具體分析如下：
表2 中央企業(yè)經(jīng)營績效考核指標(biāo)目標(biāo)
三、國有企業(yè)經(jīng)營績效考核作用
做好企業(yè)經(jīng)營績效考核工作，在企業(yè)管理、人員激勵、流程優(yōu)化等方面都有顯著作用。
一是企業(yè)可以通過考核發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行問題，在推進(jìn)整體經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)過程中及時糾偏，促進(jìn)良性發(fā)展。
二是可以通過考核完善經(jīng)營人員和員工的激勵約束機(jī)制，評估崗位勝任力，推進(jìn)人崗匹配。
三是可以通過考核實現(xiàn)經(jīng)營管理工作環(huán)節(jié)拆解，逐項評估、優(yōu)化，提高企業(yè)整體經(jīng)營管理效率。
四是對于集團(tuán)對子公司開展的經(jīng)營績效考核?；谝话闱闆r下母子公司的定位差異性，子公司需實現(xiàn)利潤中心化，以實現(xiàn)對整體價值的貢獻(xiàn)，開展經(jīng)營績效考核可以全面評估子公司為集團(tuán)帶來的價值創(chuàng)造水平，并進(jìn)一步優(yōu)化管理流程、提高管理效率，優(yōu)化資源分配結(jié)構(gòu)、提高經(jīng)營效率，進(jìn)而推動集團(tuán)整體經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)。
因此開展并做好經(jīng)營績效考核工作，將增強對企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的保障。
四、國有企業(yè)經(jīng)營績效考核設(shè)計思路
近年來，隨著國有企業(yè)深化改革工作的不斷推進(jìn)，各地也在加快落實國有企業(yè)分層分類經(jīng)營績效考核工作。參照2020年1月四川省政府辦公廳印發(fā)的《四川省省屬國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核辦法》，將結(jié)合企業(yè)功能定位、經(jīng)營性質(zhì)和行業(yè)特性，深化分類開展考核工作，建立健全有效的激勵與約束機(jī)制。其整套經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系基于對國有企業(yè)的經(jīng)營定位劃分基礎(chǔ)上，進(jìn)行有側(cè)重性的分類考核。具體分類考核原則如下表所示：
表3 企業(yè)經(jīng)營績效考核分類說明
南京卓遠(yuǎn)認(rèn)為除政策規(guī)定內(nèi)容外，在實際操作中，根據(jù)不同企業(yè)定位差異，還需關(guān)注以下經(jīng)營績效考核內(nèi)容：（1）針對商業(yè)類企業(yè)，應(yīng)尤其突出考核效益效率指標(biāo)；（2）針對功能及保障類企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益和社會效益相結(jié)合，并且更加注重考核保障能力、保障質(zhì)量、成本及社會效益指標(biāo)；（3）針對戰(zhàn)略競爭領(lǐng)域企業(yè)，加強考核研發(fā)投入、產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)等指標(biāo)；（4）針對轉(zhuǎn)型升級任務(wù)重的企業(yè)，加強考核供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等指標(biāo)；（5）針對新建企業(yè)、非正常經(jīng)營企業(yè)或因其他原因不能開展考核的企業(yè)，可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營管理特點，設(shè)置目標(biāo)管理指標(biāo)，強化對特定任務(wù)完成情況、成本費用等的考核。具體指標(biāo)設(shè)置可參考以下思路：
（一）基本指標(biāo)
基本指標(biāo)一般包括利潤總額和經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。利潤總額是指經(jīng)核定的企業(yè)合并報表利潤總額。利潤總額計算可以加上經(jīng)核準(zhǔn)的當(dāng)期企業(yè)消化以前年度潛虧，并扣除通過變賣企業(yè)主業(yè)優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等取得的非經(jīng)常性收益。經(jīng)濟(jì)增加值是指經(jīng)核定的企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤減去資本成本后的余額。除此之外在企業(yè)管理、隊伍建設(shè)、工作開展合規(guī)性等方面，各類企業(yè)均可設(shè)置相關(guān)的考核指標(biāo)內(nèi)容。
（二）分類指標(biāo)
分類指標(biāo)設(shè)置可結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)特點，綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況、發(fā)展階段、可持續(xù)發(fā)展能力等因素確定。基于最常見的功能性、經(jīng)營性企業(yè)分類，可作如下思考。
1、對功能性企業(yè)經(jīng)營績效考核
對于功能性企業(yè)，其經(jīng)營考核可以從兩個角度來看，一是關(guān)注其功能性項目的經(jīng)營產(chǎn)出，二是關(guān)注其功能性項目的經(jīng)營效率。
對于功能性項目經(jīng)營產(chǎn)出考核內(nèi)涵主要關(guān)注兩方面內(nèi)容，一是其經(jīng)濟(jì)產(chǎn)出，由于功能性項目一般較難產(chǎn)生經(jīng)營效益，因此可以以成本控制為主，重點關(guān)注在保障相關(guān)工作正常完成時，所降低的人力物力消耗。二是其社會效益產(chǎn)出，作為非量化的考核內(nèi)容，同時也是功能性項目最主要的價值，可以以城市戰(zhàn)略支撐指數(shù)、幸福生活指數(shù)或其他的標(biāo)志性評價內(nèi)容作為產(chǎn)出依據(jù)。
對于功能性項目經(jīng)營效率的考核可以關(guān)注管理效果以及管理工作質(zhì)量。由于這兩部分內(nèi)容較難進(jìn)行全面和客觀的量化考核，多輔以定性評價內(nèi)容，因此考核標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)基于企業(yè)具體情況和特性進(jìn)行調(diào)整。
因此功能性企業(yè)常見考核指標(biāo)內(nèi)容如下：
表4 功能性企業(yè)常見考核指標(biāo)
2、對經(jīng)營性企業(yè)經(jīng)營績效考核
對于經(jīng)營性企業(yè)的經(jīng)營績效考核，主要考核其經(jīng)營情況及效益產(chǎn)出，同時在制定經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系時需要根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)的特性進(jìn)行思考，重點選取能反映既定績效目標(biāo)實現(xiàn)程度、成本支出結(jié)果相關(guān)的內(nèi)容。指標(biāo)選擇既要包括經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)，也要包含社會效益指標(biāo)、生態(tài)效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)及社會公眾或服務(wù)對象滿意度指標(biāo)等。對于市場化較高的經(jīng)營性企業(yè)則應(yīng)更加側(cè)重資產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)考核，可從資產(chǎn)增值情況、資產(chǎn)、項目的經(jīng)營收入等角度進(jìn)行量化考核。
表5 經(jīng)營性企業(yè)經(jīng)營績效考核指標(biāo)
五、國有企業(yè)經(jīng)營績效考核需注意問題
一是要靈活選取評價指標(biāo)。一般來說按照產(chǎn)生的節(jié)點以及特點，指標(biāo)分為三種：過程指標(biāo)、結(jié)果指標(biāo)、結(jié)構(gòu)性指標(biāo)；按照產(chǎn)生的效果和功能，指標(biāo)分為激勵性指標(biāo)、約束類指標(biāo)、監(jiān)控類指標(biāo)。在實際選擇中，企業(yè)管理者要注重多種類型指標(biāo)的搭配、組合，以能夠全面開展對下屬企業(yè)的考核、管理工作。此外，指標(biāo)的選擇應(yīng)能區(qū)分出評價層次，以關(guān)鍵績效指標(biāo)為主，其他指標(biāo)為輔助補充。
二是要注重經(jīng)營目標(biāo)拆解。一般來說，進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營績效考核時，最常見的就是進(jìn)行主要經(jīng)營目標(biāo)分解，進(jìn)而量化考核標(biāo)準(zhǔn)，由于不同的企業(yè)發(fā)展情況各不相同，因此目標(biāo)設(shè)定的側(cè)重點也不盡相同?？傮w來看，經(jīng)營目標(biāo)常分解為業(yè)務(wù)目標(biāo)、管理目標(biāo)、費用開支控制目標(biāo)三部分，三者之間相互支撐，共同保障、促進(jìn)整體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。
圖1 經(jīng)營目標(biāo)常分解類型
三是要體現(xiàn)企業(yè)特性。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析、判斷經(jīng)營績效考核的目標(biāo)企業(yè)所屬行業(yè)和規(guī)模。在此基礎(chǔ)上，正確選用定量評價標(biāo)準(zhǔn)值。同時在進(jìn)行評價時，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同行業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理特點，靈活把握個別定性評價指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)尺度。
四是要合理設(shè)置指標(biāo)考核權(quán)重。其中，（1）根據(jù)企業(yè)屬性來看，對于競爭性企業(yè)，以增強國有經(jīng)濟(jì)活力、放大國有資本功能、實現(xiàn)國有資本保值增值為導(dǎo)向，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、資本回報水平等指標(biāo)的權(quán)重占比；對功能性企業(yè)，適度降低經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)和國有資本保值增值率指標(biāo)考核權(quán)重，重點考核管理效能、服務(wù)質(zhì)量、安全保障水平和企業(yè)承擔(dān)的戰(zhàn)略任務(wù)和重大專項任務(wù)完成情況。（2）根據(jù)企業(yè)行業(yè)特性來看，對于投資類企業(yè)，強化現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系構(gòu)建、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、成本管控、風(fēng)險管控以及資本回報水平等情況的考核比重；對于生產(chǎn)經(jīng)營類企業(yè)，要強化科技創(chuàng)新、培育和開展產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新活動、成本管控、風(fēng)險管控以及經(jīng)營現(xiàn)金流等情況的考核比重；對于科研類企業(yè)，要強化研發(fā)投入、科技成果產(chǎn)出和轉(zhuǎn)化等情況的考核比重；對于公共服務(wù)類企業(yè)，要強化安全保障能力、產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、社會滿意度、成本控制等情況的考核比重。
六、典型經(jīng)營績效考核案例分析
對于傳統(tǒng)類城投公司，業(yè)務(wù)體系較為簡單，同時經(jīng)營管理基礎(chǔ)較差。但管理者若想盡快建立現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營績效考核體系，以明確經(jīng)營目標(biāo)，倒逼企業(yè)發(fā)展，激發(fā)員工工作積極性，從考核標(biāo)準(zhǔn)上規(guī)范相關(guān)工作的，可以參照常德市城市發(fā)展集團(tuán)的經(jīng)營績效考核框架。
常德城市發(fā)展集團(tuán)成立于2019年，因此其經(jīng)營績效考核指標(biāo)設(shè)置相對較為簡單，僅涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)開展的主要方面，總體來看較中規(guī)中矩，具體的經(jīng)營績效考核體系如下：
表6 常德城市發(fā)展集團(tuán)經(jīng)營績效考核體系
正式施行之后，從指標(biāo)內(nèi)容上看各項數(shù)據(jù)容易獲取，方便確認(rèn)且便于推行，能較好量化并體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體情況。但是由于指標(biāo)數(shù)量有限，不能全方位地評判和反映企業(yè)經(jīng)營管理的優(yōu)缺點，在推進(jìn)企業(yè)逐步完善和改進(jìn)自身管理上較難發(fā)揮出作用。
企業(yè)若想構(gòu)建貼合自身經(jīng)營管理特點，在明確經(jīng)營發(fā)展方向的同時，保障經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)落實，并能實現(xiàn)【考核-完善-優(yōu)化-提升-再考核】上升循環(huán)的經(jīng)營績效考核體系，就需要一企一策進(jìn)行分析，從考核結(jié)構(gòu)、考核維度、指標(biāo)設(shè)置、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置上下功夫，同時要提高管理人員綜合能力水平，以更好實現(xiàn)經(jīng)營績效考核體系的構(gòu)建和落實。
下面提供兩份經(jīng)營績效考核案例，均具有一定的設(shè)計獨特性，以供各位企業(yè)管理者進(jìn)行了解和參照。
（一）市國資委對某集團(tuán)經(jīng)營績效考核-橫縱對比指標(biāo)設(shè)置
該市屬集團(tuán)功能定位為功能I類，在考核中關(guān)注經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)外，還要重點關(guān)注其對城市戰(zhàn)略支撐及產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面的引導(dǎo)成效。因此市國資委從縱向和橫向兩個維度對企業(yè)年度經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行考核?？v向以企業(yè)自身歷史發(fā)展水平為基準(zhǔn)，一方面對照市委市政府提出的做強做優(yōu)做大市屬國有企業(yè)的總體要求實行對標(biāo)考核，另一方面則圍繞產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃及企業(yè)承擔(dān)的功能任務(wù)設(shè)置相應(yīng)的考核指標(biāo)；橫向則通過對照同行業(yè)水平及標(biāo)桿企業(yè)的年度經(jīng)營業(yè)績表現(xiàn)來實行對標(biāo)考核。
在具體的經(jīng)營績效考核結(jié)果計算上，縱向考核決定了基礎(chǔ)分值，橫向考核決定得分系數(shù)。
1、縱向考核。在縱向考核內(nèi)容中，市國資委一是圍繞“兩降兩提”要求設(shè)置指標(biāo)，以降負(fù)債（負(fù)債率）、降成本（成本費用增幅、上市工作等）、提效益（利潤總額、凈資產(chǎn)收益等）、提能力（戰(zhàn)略支撐能力、重點工作開展等）為主要考核內(nèi)容；二是圍繞“功能任務(wù)”設(shè)置指標(biāo)，聚焦于城市發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)業(yè)發(fā)展布局等內(nèi)容，同時在考核中更加聚焦具體的項目內(nèi)容。
2、橫向考核。橫向考核中，市國資委通過對標(biāo)桿企業(yè)及行業(yè)水平的對標(biāo)分析，確定企業(yè)經(jīng)營績效考核的系數(shù)。同時在與標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)分析中，著重對比營業(yè)收入增長率和資產(chǎn)總額增長率兩項內(nèi)容，在與行業(yè)水平進(jìn)行比較主要對比凈資產(chǎn)收益率、銷售收入增長率兩項內(nèi)容。
3、突出貢獻(xiàn)。突出貢獻(xiàn)的判定上，主要包括經(jīng)營業(yè)績?nèi)〉猛怀龀煽儭①Y本運作成效、城市戰(zhàn)略支撐貢獻(xiàn)，政府表彰等內(nèi)容。
總體來看，市國資委對該集團(tuán)設(shè)置的經(jīng)營績效考核體系，在進(jìn)行經(jīng)營考核的同時，能有效體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營成長的效果，同時有效實現(xiàn)了與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)對比尋差，能從內(nèi)部和外部雙視角來對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展進(jìn)行更全面評價。同時與城市發(fā)展戰(zhàn)略關(guān)聯(lián)的“功能任務(wù)”指標(biāo)設(shè)置及評價標(biāo)準(zhǔn)制定，對于開展對功能性企業(yè)的經(jīng)營績效評價上有較好的參考價值。
但實際操作中，主要難點在于，一是貼切的標(biāo)桿企業(yè)尋找較難，無法實現(xiàn)對目標(biāo)企業(yè)的全方位覆蓋；二是存在較多的定性評價內(nèi)容，打分執(zhí)行較困難；三是考核開展受市國資委推動較大，在單一企業(yè)內(nèi)進(jìn)行直接復(fù)制較難。
（二）某環(huán)境集團(tuán)對子公司經(jīng)營績效考核-細(xì)化具體任務(wù)
某環(huán)境集團(tuán)對下屬子公司的年度經(jīng)營績效考核指標(biāo)設(shè)置上，按照常規(guī)思路主要劃分了基礎(chǔ)指標(biāo)、突出貢獻(xiàn)加分項和負(fù)面清單扣分項三個部分。
基礎(chǔ)指標(biāo)設(shè)置上主要是與該集團(tuán)整體戰(zhàn)略相關(guān)度高、與子公司主營業(yè)務(wù)及改革轉(zhuǎn)型聯(lián)系緊密，充分體現(xiàn)子公司特點的指標(biāo)。同時各類基礎(chǔ)指標(biāo)在目標(biāo)任務(wù)上設(shè)置較細(xì)，對于集團(tuán)層面的目標(biāo)分解、量化能力及各職能管理部門層面的工作目標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)表述、下達(dá)及開展具體的評價工作上，都提出了較高要求。在經(jīng)營考核指標(biāo)上，包括但不限于以下方面內(nèi)容：
1、經(jīng)濟(jì)效益類指標(biāo)，包括總資產(chǎn)、利潤、賬款回收、業(yè)務(wù)成本控制等企業(yè)經(jīng)營常見的數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；
2、業(yè)務(wù)質(zhì)量類指標(biāo)，以下屬公司具體業(yè)務(wù)板塊工作開展為主進(jìn)行考核評價，包括業(yè)務(wù)開展數(shù)量及業(yè)務(wù)開展質(zhì)量相關(guān)內(nèi)容；
3、項目建設(shè)類指標(biāo)，以具體項目建設(shè)的進(jìn)度為主，按項目名稱進(jìn)行分類，同時對每個項目各階段工作內(nèi)容均進(jìn)行一一陳列和描述，作為指標(biāo)完成情況的考核參考；
4、內(nèi)部管理類指標(biāo)，主要包括下屬企業(yè)日?；A(chǔ)管理類內(nèi)容，以企業(yè)管理中的合規(guī)管理、合同管理、內(nèi)審工作等工作規(guī)范性考核指標(biāo)設(shè)置為主，標(biāo)準(zhǔn)為集團(tuán)層面的制度內(nèi)容；
5、質(zhì)量建設(shè)專項提升指標(biāo)，主要包括企業(yè)創(chuàng)新能力提升、管理標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)、設(shè)備生產(chǎn)管理能力提升等，具體依據(jù)環(huán)境集團(tuán)全年重點拔高提升工作要點內(nèi)容為主。
這套績效考核指標(biāo)體系幾乎涵蓋了下屬子公司經(jīng)營表現(xiàn)、業(yè)務(wù)開展、管理合規(guī)、重點任務(wù)的各方面內(nèi)容，同時通過對難量化的定性指標(biāo)，分條且分階段進(jìn)行了詳細(xì)描述，并一一確定了相對應(yīng)的得分判斷，實現(xiàn)了有效量化，對于下屬子公司負(fù)責(zé)了具體生產(chǎn)任務(wù)或項目建設(shè)管理的企業(yè)，有更高的貼合度及參考價值。但是這種進(jìn)行詳細(xì)分解的經(jīng)營績效考核指標(biāo)體系，對管理人員的指標(biāo)拆解能力提出了較高的要求，同時也要求管理人員對于業(yè)務(wù)開展流程有一定程度的熟悉。